Podatek PCC - czym jest i kiedy go odprowadzamy?

09:14, 05.03.2019

Skomentuj

Podatek od czynności cywilnoprawnych należy zapłacić przy zawieraniu umowy pożyczki i sprzedaży. Także ustanowienie hipoteki, czy też założenie spółki sprawią, że konieczne będzie odprowadzenie podatku PCC. Wysokość PCC będzie zróżnicowana i zależna od podstawy opodatkowania. W 2019 stawki PCC nie uległy zmianie. Kto musi zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych i jakie są jego stawki?

Kiedy należy zapłacić PCC ?

Najczęściej występującymi zdarzeniami, które generują konieczność zapłacenia podatku od czynności cywilnoprawnych będzie :

ustanowienie hipoteki,

zawarcie umowy spółki (akty założycielskie),

zawarcie umowy pożyczki,

zawarcie umowy sprzedaży, jak i zamiany (chociażby przy kupnie samochodu).

Poza tym podatkowi PCC podlegają również :

umowy dożywocia,

umowy depozytu nieprawidłowego,

umowy darowizny - w części, która dotyczy przejęcia przez osobę obdarowaną długów, jak i ciężarów, albo też zobowiązań darczyńcy,

ustanowienie odpłatnego użytkowania, także tak zwanego użytkowania nieprawidłowego, jak i odpłatnej służebności,

umowy o podziale spadku, a także umowy o zniesieniu współwłasności - w części, która dotyczy dopłat, albo spłat.

Kto musi zapłacić PCC ?

Rozliczenie PIT za podatek od czynności cywilnoprawnych będą musiały złożyć :

jednostki organizacyjne, które nie posiadają osobowości prawnej (chociażby w przypadku wspólnoty mieszkaniowej), ale są stronami w czynnościach cywilnoprawnych,

osoby fizyczne,

osoby prawne (na przykład spółdzielnia).

Z uwagi na to, jaki rodzaj czynności cywilnoprawnej jest zawierany, podatnikiem będzie przy :

ustanowieniu hipoteki - osoba, która złożyła oświadczenie woli o ustanowienie hipoteki,

przy umowie pożyczki - osoba zaciągająca pożyczkę,

umowie zamiany - obie strony umowy solidarnie,

umowie sprzedaży - nabywca,

umowie zawarcia spółki cywilnej - wspólnicy.

W pozostałych przypadkach podatek od czynności cywilnoprawnych opłaca przy :

umowie o podziale spadku, albo o zniesieniu współwłasności - osoba, która nabyła rzeczy, albo prawa majątkowe ponad swoje udziały w spadku, albo we współwłasności,

umowie darowizny - osoba obdarowana,

umowie depozytu nieprawidłowego - osoba przechowująca,

umowie dożywocia - osoba nabywająca własność nieruchomości,

ustanowieniu o odpłatnym użytkowaniu, w tym także nieprawidłowym, jak również odpłatnej służebności - użytkownik, albo osoba nabywająca prawo służebności.

Jakie są stawki PCC ?

Żeby móc obliczyć należną wysokość podatku od czynności cywilnoprawnych, konieczne będzie pomnożenie stawki dotyczącej danej czynności przez wartość podstawy opodatkowania.

Stawki podatku od niektórych czynności cywilnoprawnych wynoszą kolejno :

od umowy pożyczki : 2%,

od nieruchomości (np.domów), rzeczy ruchomych (np.pojazdów) : 2%,

innych praw majątkowych : 1%,

od umowy spółki : 0,5 %,

na poczet zabezpieczenia istniejących wierzytelności - od kwoty zabezpieczonej wierzytelności - 0,1 %,

od depozytu nieprawidłowego : 2%,

od umowy o ustanowieniu odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego, jak również odpłatnej służebności : 1%,

przy przenoszeniu własności innych praw majątkowych : 1%.

W pozostałych przypadkach podstawę opodatkowania będzie stanowić :

przy zawieraniu umowy - wartość wkładów, które zostały wniesione do majątku spółki, albo też wartość kapitału zakładowego,

przy umowie pożyczki - kwota zaciągniętej pożyczki,

przy umowie spółki - wartość wkładów, które wnieśli wspólnicy,

przy dopłatach - kwota dopłat,

przy zmianie umowy - wartość wkładów, które powiększyły majątek spółki, albo wartość o którą podwyższono kapitał zakładowy,

przy oddawaniu spółce rzeczy, albo praw majątkowych do bezpłatnego użytkowania - roczna wartość nieodpłatnego użytkowania, którą przyjmuje się w wysokości 4 % wartości rynkowej rzeczy, albo też prawa majątkowego, które zostało oddane na poczet nieodpłatnego użytkowania,